{"id":4669,"date":"2025-01-27T11:02:44","date_gmt":"2025-01-27T10:02:44","guid":{"rendered":"https:\/\/cefisaa.es\/main-tax-updates-for-2025\/"},"modified":"2025-03-06T12:34:21","modified_gmt":"2025-03-06T11:34:21","slug":"main-tax-updates-for-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cefisaa.es\/en\/main-tax-updates-for-2025\/","title":{"rendered":"Main tax updates for 2025"},"content":{"rendered":"\n

A continuaci\u00f3n se resumen las principales novedades fiscales para el ejercicio 2025 (y algunas para el ejercicio 2024) en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, introducidas, principalmente, por la Ley 7\/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel m\u00ednimo global de imposici\u00f3n para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un Impuesto sobre los l\u00edquidos para cigarrillos electr\u00f3nicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias.<\/p>\n\n\n\n

Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Se reduce el tipo general de gravamen para las entidades de reducida dimensi\u00f3n, seg\u00fan el siguiente detalle (estos tipos no aplican a las entidades que tengan la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial):<\/p>\n\n\n\n

(i) Entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios (\u201cINCN\u201d) del per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros (microempresas):<\/p>\n\n\n\n

a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 50.000 euros, al tipo del 17%.<\/p>\n\n\n\n

b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20%.<\/p>\n\n\n\n

(ii) Para las entidades cuyo INCN del per\u00edodo impositivo inmediato anterior sea superior a 1 mill\u00f3n de euros e inferior a 10 millones de euros (empresas de reducida dimensi\u00f3n), el tipo impositivo ser\u00e1 del 20%.<\/p>\n\n\n\n

No obstante, se incluye un r\u00e9gimen transitorio para la aplicaci\u00f3n de dichos tipos de gravamen, el cual se detalla a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

\n
<\/td>2025<\/strong><\/td>2026<\/strong><\/td>2027<\/strong><\/td>2028<\/strong><\/td>2029 y ss.<\/strong><\/td><\/tr>
INCN < 1 mill\u00f3n de euros<\/strong><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/tr>
BI de 0 a 50.000 euros<\/td>21%<\/td>19%<\/td>17%<\/td>17%<\/td>17%<\/td><\/tr>
Exceso BI<\/td>22%<\/td>21%<\/td>20%<\/td>20%<\/td>20%<\/td><\/tr>
INCN de 1 mill\u00f3n a 10 millones de euros<\/strong><\/td>24%<\/td>23%<\/td>22%<\/td>21%<\/td>20%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

2. Se modifica y adapta el c\u00e1lculo de la tributaci\u00f3n m\u00ednima para entidades con INCN superior a los 20 millones de euros y\/o que tributen en r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, para adaptarlo a los nuevos tipos de gravamen explicados en el punto anterior.<\/p>\n\n\n\n

3. Se mejora el incentivo fiscal de la reserva de capitalizaci\u00f3n, aumentando el porcentaje de reducci\u00f3n en la base imponible, que pasa del 15% del incremento de los fondos propios al 20%.<\/p>\n\n\n\n

Asimismo, se mejora este porcentaje de reducci\u00f3n en funci\u00f3n del incremento medio de la plantilla respecto al periodo impositivo anterior, y siempre que el incremento se mantenga durante un plazo de 3 a\u00f1os, seg\u00fan el siguiente detalle:<\/p>\n\n\n\n

(i) El porcentaje aumenta al 23% si la plantilla media en el per\u00edodo impositivo se ha incrementado en un m\u00ednimo de un 2% sin superar un 5%.<\/p>\n\n\n\n

(ii) El porcentaje aumenta al 26,5% si el incremento de la plantilla media se encuentra entre un 5% y un 10%.<\/p>\n\n\n\n

(iii) El porcentaje alcanza el 30% si el referido incremento de plantilla es superior a un 10%.<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, se incluye el siguiente l\u00edmite para la aplicaci\u00f3n de dicha reducci\u00f3n: el importe de la reducci\u00f3n no podr\u00e1 superar el 20% de la base imponible positiva del periodo impositivo previa a esta reducci\u00f3n, a la integraci\u00f3n a que se refiere el art\u00edculo 11.12 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (\u201cLIS\u201d), y a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas (\u201cBINs\u201d); o del 25%, en el caso de que el INCN sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per\u00edodo impositivo al que corresponda esta reducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Las cantidades pendientes de reducci\u00f3n se podr\u00e1n aplicar en los per\u00edodos impositivos que finalicen en los dos a\u00f1os inmediatos y sucesivos al cierre del ejercicio en que se haya generado el derecho a la deducci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

4. Se restablecen, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2024, los l\u00edmites restrictivos a la compensaci\u00f3n de BINs para las grandes empresas, y los l\u00edmites a los que se refiere el art\u00edculo 11.12, 62 y 67 de la LIS. En concreto, para aquellas entidades con un INCN de al menos 20 millones de euros e inferior a 60 millones de euros, el l\u00edmite ser\u00e1 del 50%; mientras que el porcentaje se reduce al 25% para aquellas entidades con INCN superior a 60 millones de euros. <\/p>\n\n\n\n

Se mantiene la posibilidad de compensar, en todo caso, BINs hasta el importe de 1 mill\u00f3n de euros.<\/p>\n\n\n\n

5. Se extiende a 2024 y 2025 el l\u00edmite a la compensaci\u00f3n de BINs individuales dentro de los grupos fiscales, medida ya aplicable para el ejercicio 2023. Como recordatorio, para la determinaci\u00f3n de la base imponible del grupo fiscal se suman las bases imponibles positivas y el 50% de las bases imponibles negativas correspondientes a todas y cada una de las entidades integrantes del grupo fiscal. <\/p>\n\n\n\n

El importe de las bases imponibles negativas no incluidas por aplicaci\u00f3n del l\u00edmite anterior se integrar\u00e1n en la base imponible del grupo, por partes iguales en cada uno de los diez primeros periodos impositivos siguientes al de su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

6. Se restablecen, para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2024, el r\u00e9gimen de reversi\u00f3n de las p\u00e9rdidas por deterioro de valores representativos de la participaci\u00f3n en el capital o fondos propios que hubieran sido fiscalmente deducibles con anterioridad al 1 de enero de 2013.<\/p>\n\n\n\n

Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Se incrementa el tipo de gravamen del \u00faltimo tramo aplicable a la base liquidable del ahorro para las rentas superiores a 300.000 euros, pasando del 28% al 30%.<\/p>\n\n\n\n

2. El 24 de diciembre de 2024 se aprob\u00f3 el Real Decreto-ley 9\/2024 por el que se adoptaban medidas urgentes en materia econ\u00f3mica, tributaria, de transporte y de Seguridad Social. Finalmente, el pasado 22 de enero de 2025 el pleno del Congreso derog\u00f3 dicho Real Decreto-ley, dejando sin efecto algunas medidas, entre ellas, ciertas pr\u00f3rrogas a deducciones que ven\u00edan aplic\u00e1ndose en 2024 (salvo que se apruebe nueva pr\u00f3rroga en los pr\u00f3ximos meses): <\/p>\n\n\n\n

(i) No queda ampliado el plazo para la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n fiscal por obras que mejoren la eficiencia energ\u00e9tica en viviendas y en edificios de uso residencial.<\/p>\n\n\n\n

(ii) Queda sin efectos la deducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos el\u00e9ctricos \u201cenchufables\u201d y de pila de combustible.<\/p>\n\n\n\n

<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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